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2025年07月05日 星期六
福建四家民企稅務(wù)合規(guī)管理實踐:給重要事項涉稅風(fēng)險找準(zhǔn)解決路徑
2025年05月13日 11:35:53
閱讀量:322
信息來源:中國稅務(wù)報

本報記者 李雨柔 葉生成

《中華人民共和國民營經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法》將于5月20日起施行。民營經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法明確規(guī)定,民營經(jīng)濟(jì)組織從事生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)當(dāng)遵守勞動用工、安全生產(chǎn)、職業(yè)衛(wèi)生、社會保障、生態(tài)環(huán)境、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、知識產(chǎn)權(quán)、網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)安全、財政稅收、金融等方面的法律法規(guī)。在我國民營經(jīng)濟(jì)大省福建,民營企業(yè)注重給重要事項涉稅風(fēng)險找準(zhǔn)解決路徑,從而實現(xiàn)平安經(jīng)營、健康發(fā)展。

寧德時代動力電池、福耀汽車玻璃市場占有率穩(wěn)居全球首位,安踏體育入選全球十大最具價值運(yùn)動服飾品牌,九牧集團(tuán)的智能馬桶等產(chǎn)品穩(wěn)居“中國第一、世界前三”……截至2024年底,福建民營經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)了全省近70%的地區(qū)生產(chǎn)總值、70.6%的稅收、70%以上的科技創(chuàng)新成果、80%以上的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)、94%的企業(yè)數(shù)量。一系列數(shù)據(jù)表明,民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為福建經(jīng)濟(jì)的重要特色,也是其活力所在和優(yōu)勢所在。值得注意的是,在稅務(wù)合規(guī)管理方面,福建省民營企業(yè)注重給重要事項涉稅風(fēng)險找準(zhǔn)解決路徑,從而實現(xiàn)平安經(jīng)營、健康發(fā)展。

借力事先裁定

提高并購重組稅收確定性

前不久,福建民營上市公司福建圣農(nóng)發(fā)展股份有限公司(以下簡稱圣農(nóng)發(fā)展)發(fā)布公告稱,擬收購安徽太陽谷食品科技(集團(tuán))有限公司54%股權(quán)。根據(jù)公告,圣農(nóng)發(fā)展此次開展股權(quán)收購的目的是進(jìn)一步整合企業(yè)現(xiàn)有資源,提升公司市場占有率與行業(yè)綜合競爭力,穩(wěn)固市場地位。

得益于新“國九條”“并購六條”等政策的支持推動,民營企業(yè)并購重組持續(xù)升溫。證監(jiān)會公布的數(shù)據(jù)顯示,2024年,57家民營企業(yè)在滬深交易所上市,2230家次民營上市公司實施了并購重組,占全市場的70%以上。

“民營企業(yè)借助政策紅利踴躍并購重組,尋求新的增長點和突破點,反映了其在市場競爭中的靈活性和敏銳性?!奔重斀?jīng)大學(xué)中國大企業(yè)稅收研究所高級研究員姜新錄介紹,為支持企業(yè)并購重組、降低企業(yè)并購成本,我國出臺了一系列稅費政策。比如,企業(yè)符合條件的重組整合可以適用特殊性稅務(wù)處理,遞延繳納企業(yè)所得稅,可以享受不征收增值稅、暫不征收土地增值稅、免征契稅和印花稅等優(yōu)惠。姜新錄表示,并購重組屬于企業(yè)的非常規(guī)事項,具有交易業(yè)務(wù)復(fù)雜、標(biāo)的金額較大等特點,其稅務(wù)處理往往涉及稅收、會計、法律等諸多領(lǐng)域,需要財稅人員既精通稅收業(yè)務(wù)又了解并購重組操作實務(wù)。

那么,企業(yè)如果在并購重組中,遇到一些復(fù)雜事項怎么辦?福建民營企業(yè)的選擇是——申請稅收事先裁定。福建一家民營上市公司A公司,就是稅收事先裁定的受益者。受行業(yè)周期性因素影響,A公司陷入經(jīng)營困難。為實現(xiàn)自救,A公司于2024年宣布進(jìn)入資產(chǎn)重組程序,擬將資不抵債的全資子公司、參股子公司通過整合、打包至目標(biāo)公司,再轉(zhuǎn)給信托公司的方式實現(xiàn)資產(chǎn)重組,輕裝再上市。但是,由于資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)較為復(fù)雜,企業(yè)財稅人員在稅收政策適用上存在疑問,希望通過稅收事先裁定的方式尋求稅收確定性。

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局在了解A公司的訴求后,通過省市縣三級聯(lián)動、政策梳理、案頭研判、實地走訪等方式,協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)處室,就企業(yè)重組過程中的政策適用問題達(dá)成一致意見,并與企業(yè)簽訂《大企業(yè)事先裁定備忘錄》,明確政策執(zhí)行口徑。A公司財務(wù)總監(jiān)說,與稅務(wù)部門簽訂《大企業(yè)事先裁定備忘錄》后,企業(yè)得以準(zhǔn)確計算資產(chǎn)重組的成本,合規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理,既有效防范了稅務(wù)風(fēng)險,也讓企業(yè)經(jīng)營決策更有底氣。

在解決A公司稅收確定性問題的同時,福建稅務(wù)部門還組織業(yè)務(wù)骨干,圍繞A公司此次資產(chǎn)重組中的關(guān)鍵事項,為企業(yè)財稅人員進(jìn)行稅收政策輔導(dǎo)。特別是在協(xié)議生效時點與股權(quán)變更手續(xù)時點不一致的情況下,幫助企業(yè)搞清楚如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時間、如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅價格等問題,并提醒企業(yè)完善備查資料,防范涉稅風(fēng)險。

福建省稅務(wù)局第一稅務(wù)分局有關(guān)負(fù)責(zé)人建議,有稅收事先裁定需求的企業(yè)要在申請前完整梳理涉稅訴求,準(zhǔn)備好有關(guān)事項的數(shù)據(jù)、資料,全面客觀地反映擬開展交易的真實情況,以便稅務(wù)部門更好地了解業(yè)務(wù)全貌。姜新錄結(jié)合實務(wù)情況建議民營企業(yè),在處理并購重組涉稅事項時,要準(zhǔn)確理解稅收政策要求,重點關(guān)注政策制定背景、目的和適用條件等內(nèi)容,在厘清復(fù)雜交易業(yè)務(wù)實質(zhì)的基礎(chǔ)上,找到稅務(wù)合規(guī)路徑。如果自己無法妥善處理,尋求稅收事先裁定是一個很好的路徑。

強(qiáng)化稅務(wù)內(nèi)控

全流程管控跨境交易風(fēng)險

“走出去”民營企業(yè)福建雪人集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱雪人集團(tuán)),是冰雪產(chǎn)業(yè)制造領(lǐng)域的單項冠軍企業(yè),專注于冰雪場地配套基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)以及制冰造雪設(shè)備的供應(yīng)。隨著冰雪經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,雪人集團(tuán)制冰造雪設(shè)備的產(chǎn)銷量不斷上升,產(chǎn)品銷往沙特、迪拜、卡塔爾等多個國家和地區(qū)。雪人集團(tuán)副總經(jīng)理兼財務(wù)總監(jiān)許慧宗介紹,他們公司于2013年開始拓展海外市場,經(jīng)過10多年的發(fā)展,在阿聯(lián)酋、迪拜和印尼等地設(shè)立了本土化公司,融入當(dāng)?shù)厥袌鎏峁┘夹g(shù)支持和售后服務(wù),并在瑞典、意大利、加拿大、日本等地建立了技術(shù)研發(fā)中心。

“在海外投資的過程中,稅務(wù)事項是我們重點關(guān)注的問題之一?!痹S慧宗告訴記者,在通過直接投資、跨境并購等方式進(jìn)入某國市場前,為了避免因不熟悉當(dāng)?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險,雪人集團(tuán)會進(jìn)行較為全面的稅務(wù)盡職調(diào)查,了解目標(biāo)國相關(guān)稅收政策規(guī)定,重點研究與企業(yè)所屬行業(yè)、擬開展業(yè)務(wù)模式相關(guān)的政策要求。

許慧宗進(jìn)一步介紹,對于海外子公司,雪人集團(tuán)要求其遵守當(dāng)?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)要求,依法合規(guī)進(jìn)行納稅申報和稅款繳納??紤]到不同國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有差異,對企業(yè)的管理要求、具體的會計政策也有所不同,雪人集團(tuán)海外子公司多按較為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財稅核算和處理。如果投資地對于某項業(yè)務(wù)的財稅處理沒有明確要求,雪人集團(tuán)通常要求子公司按照國內(nèi)上市公司的標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行。同時,為了滿足合規(guī)要求、提高管理效率,雪人集團(tuán)建立了統(tǒng)一的財稅管理系統(tǒng),規(guī)范海外公司的會計核算。

在此基礎(chǔ)上,雪人集團(tuán)通過定期內(nèi)部審計、內(nèi)控管理和實際責(zé)任人業(yè)績考核等方式,防范海外子公司的經(jīng)營風(fēng)險,避免在財稅等方面出現(xiàn)問題,造成不必要的資金流失和財產(chǎn)損失。如果企業(yè)通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)某家海外子公司存在財稅問題等經(jīng)營風(fēng)險,集團(tuán)會要求相關(guān)責(zé)任人盡快進(jìn)行整改,并在訂單管控、資金審批等方面提高管理要求。在稅務(wù)內(nèi)控管理方面,跨境關(guān)聯(lián)交易價格的確定,對企業(yè)依法合規(guī)申報和繳納稅款有著重要影響。對此,雪人集團(tuán)明確要求各成員企業(yè)堅持獨立交易原則,以市場公允交易價格為基礎(chǔ)確定內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易價格,并定期核查跨境關(guān)聯(lián)交易價格的合理性。

福建省稅務(wù)局國際稅收管理處處長李寧提醒,“走出去”企業(yè)既要在投資前做好稅務(wù)盡調(diào),在生產(chǎn)經(jīng)營中合規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理,也要關(guān)注利潤匯回、投資收回等方面的稅務(wù)問題。比如,跨境投資企業(yè)在將利潤匯回我國境內(nèi)時,需要重點關(guān)注投資國與我國的稅收協(xié)定中是否存在稅收饒讓、稅收抵免等優(yōu)惠,根據(jù)集團(tuán)境外所得國別分布的不同,恰當(dāng)選擇綜合限額抵免(不分國不分項)或分國限額抵免(分國不分項),并關(guān)注股息紅利所得間接抵免相關(guān)政策。

李寧介紹,福建省稅務(wù)局發(fā)布了《涉外稅收合規(guī)手冊——20國(地區(qū))跨境投資“稅收錦囊”》,梳理福建企業(yè)境外投資較為集中的20個國家(地區(qū))的稅收政策動態(tài)與實務(wù)要點,既包括對我國與相關(guān)國家(地區(qū))稅收協(xié)定的解析,也有對“走出去”企業(yè)共性涉稅問題的解答,建議“走出去”民營企業(yè)用好這份合規(guī)手冊,了解投資國稅收動態(tài)、充分用好稅收協(xié)定待遇,并掌握跨境涉稅爭議解決路徑,有效防范跨境涉稅風(fēng)險。

接入樂企平臺

加速稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型

位于福州市的興業(yè)銀行股份有限公司(以下簡稱興業(yè)銀行),是經(jīng)國務(wù)院、中國人民銀行批準(zhǔn)成立的首批股份制商業(yè)銀行之一。興業(yè)銀行計劃財務(wù)部副總經(jīng)理蔣海寧告訴記者,發(fā)票管理是企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容,對銀行來說也不例外。

“接入樂企直連平臺后,我們的發(fā)票業(yè)務(wù)更加高效有序?!笔Y海寧介紹,2023年6月,興業(yè)銀行成為福建省首家接入稅務(wù)部門樂企直連平臺的企業(yè),已經(jīng)涵蓋了近200家成員企業(yè),99%的發(fā)票業(yè)務(wù)可自動完成。值得一提的是,樂企直連平臺不但有助于企業(yè)優(yōu)化顧客體驗,而且降低銀行各網(wǎng)點的管理負(fù)擔(dān)。保守估計,接入樂企直連平臺后,興業(yè)銀行每年可節(jié)約直接費用和相關(guān)人力成本約5000萬元。接下來,興業(yè)銀行計劃持續(xù)完善內(nèi)部稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)模塊,拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用功能,進(jìn)一步挖掘涉稅數(shù)據(jù)價值。

泉州市是“晉江經(jīng)驗”的發(fā)源地,安踏(中國)有限公司(以下簡稱安踏集團(tuán))就注冊在此地。2023年7月,安踏集團(tuán)成功將企業(yè)的“稅e管家”稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)接入稅務(wù)部門樂企直連平臺。據(jù)了解,“稅e管家”系統(tǒng)匯聚了安踏集團(tuán)各納稅主體的電子底賬庫數(shù)據(jù)。接入樂企直連平臺后,企業(yè)的發(fā)票管理由手工分散模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿考s智能處理,構(gòu)建起以“數(shù)據(jù)+規(guī)則”為核心的發(fā)票管理引擎,有效降低了企業(yè)的辦稅成本。根據(jù)安踏集團(tuán)財務(wù)部門統(tǒng)計,自接入樂企直連平臺以來,企業(yè)已減少開票人員、開票設(shè)備等綜合成本約600萬元,預(yù)計每年減少稅控設(shè)備采購成本40萬元。與此同時,安踏集團(tuán)進(jìn)一步拓展“稅e管家”系統(tǒng)應(yīng)用場景,在設(shè)計稅務(wù)內(nèi)控指標(biāo)、關(guān)注重點會計科目變化、比對涉稅數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的自動預(yù)警和自查自糾,幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險。

福建省稅務(wù)局征管和科技處干部吳榮展介紹,在稅企雙方的共同努力下,福建省已有近60家大企業(yè)接入樂企直連平臺,通過直連式數(shù)據(jù)交互、嵌入式智能服務(wù)、生態(tài)化協(xié)同治理,助力企業(yè)加速稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型,不斷推動大企業(yè)從“被動承擔(dān)合規(guī)成本”向“主動獲取價值增量”轉(zhuǎn)變。接下來,福建稅務(wù)部門將持續(xù)優(yōu)化樂企平臺服務(wù)能力,建立常態(tài)化溝通機(jī)制。對于滿足復(fù)核條件且完成準(zhǔn)備的企業(yè),稅務(wù)部門將探索開通綠色審批通道,助力企業(yè)平穩(wěn)接入、合規(guī)增效。

對于有接入樂企直連平臺意向的企業(yè),吳榮展建議其對照樂企自用相關(guān)規(guī)范指引,做好資質(zhì)合規(guī)性審查、系統(tǒng)改造與技術(shù)儲備,并規(guī)劃好測試聯(lián)調(diào)與應(yīng)急預(yù)案,以推動企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)順利接入樂企直連平臺。在具體推進(jìn)過程中,企業(yè)要強(qiáng)化頂層設(shè)計與資源投入,統(tǒng)籌好直連單位與使用單位之間的系統(tǒng)對接節(jié)奏,避免因分支機(jī)構(gòu)信息化水平參差影響整體進(jìn)度,優(yōu)先保障在樂企平臺對接所需的技術(shù)、人才投入。同時,企業(yè)可以此為契機(jī)構(gòu)建動態(tài)風(fēng)險防控體系,將稅務(wù)部門的交易真實性校驗、發(fā)票交付合規(guī)性管控等校驗規(guī)則嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng),通過樂企平臺實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)則前置。


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